財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號

　　為促進(jìn)資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展，支持中小微企業(yè)成長，現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡稱掛牌公司)股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：

　　一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

　　本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

　　二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　個人應(yīng)在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款。

　　三、個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

　　應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股票數(shù)。

　　四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個人所得稅。

　　五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：

　　(一)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票;

　　(二)通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票;

　　(三)因司法扣劃取得的股票;

　　(四)因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票;

　　(五)通過收購取得的股票;

　　(六)權(quán)證行權(quán)取得的股票;

　　(七)使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票;

　　(八)取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;

　　(九)掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;

　　(十)掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;

　　(十一)其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

　　六、本公告所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

　　(一)通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;

　　(二)持有的股票被司法扣劃;

　　(三)因依法繼承、捐贈或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);

　　(四)用股票接受要約收購;

　　(五)行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;

　　(六)用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額;

　　(七)其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

　　七、對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司(以下統(tǒng)稱兩網(wǎng)公司)以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號)第四條規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本公告所稱年(月)是指自然年(月)，即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

　　九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。

　　掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。

　　十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實(shí)施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

　　特此公告。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2024年6月28日

關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利 差別化個人所得稅政策的公告

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號

　　為促進(jìn)資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展，支持中小微企業(yè)成長，現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡稱掛牌公司)股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：

　　一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

　　本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

　　二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　個人應(yīng)在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款。

　　三、個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

　　應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股票數(shù)。

　　四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個人所得稅。

　　五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：

　　(一)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票;

　　(二)通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票;

　　(三)因司法扣劃取得的股票;

　　(四)因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票;

　　(五)通過收購取得的股票;

　　(六)權(quán)證行權(quán)取得的股票;

　　(七)使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票;

　　(八)取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;

　　(九)掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;

　　(十)掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;

　　(十一)其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

　　六、本公告所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

　　(一)通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;

　　(二)持有的股票被司法扣劃;

　　(三)因依法繼承、捐贈或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);

　　(四)用股票接受要約收購;

　　(五)行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;

　　(六)用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額;

　　(七)其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

　　七、對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司(以下統(tǒng)稱兩網(wǎng)公司)以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號)第四條規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本公告所稱年(月)是指自然年(月)，即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

　　九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。

　　掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。

　　十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實(shí)施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

　　特此公告。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2024年6月28日